TL ALACAK VE BORÇ SENETLERİNDE REESKONT TARİFİ

Bu işlemler Banka, banker ve sigorta şirketlerinde mecburi fakat diğer işletmeler için isteğe bağlıdır. SPK kanununa tabi şirketler ayrıca Çekler için ve vadesi 3 aydan fazla senetsiz alacak ve borçları içinde reeskont uygulamaları gerekir fakat bunlar Kanunen Kabul Edilmeyen Gider ve Matraha ilave edilmeyen Gelirlerdir.

MALZEMELER:

-         - TCMB İSKONTO ORANI : http://www.tcmb.gov.tr/  (Reeskont ve Faiz Oranları başlığı altında bulabilirsiniz.)(Senet Üzerinde oran belirtildiyse bu oran baz alınacak!)

-       -Alacak ve Borç Senetlerinin Tutarları ve Vadeye Kalan Günleri

Örneğin : 35.000 TL lik bir Alacak Senedimiz var ve vadesine 20 gün var , ayrıca 20.000 TL’lik bir Borç Senedimiz ve vadesine 30 gün var. (İskonto Oranının %9,50 olduğunu varsayalım.)

Formül = Anapara – ( Anapara / ( (Vadeye Kalan Gün/360) x İskonto Oranı + 1)

Yukarıdaki formül basit iç iskonto formülüdür.

Alacak Senedinin iskonto tutarı = 183,75-TL

Borç Senedinin İskonto tutarı = 157,09-TL

Muhasebe Kaydı aşağıdaki şekilde yapılacaktır.

Dönemsonu Reeskont Kaydı:

‘-----------------------------------------------------------------------------------------------

657 Reeskont Faiz Giderleri     183,75 -TL

122 Alacak Senetleri Reeskontu    183,75-TL

‘-----------------------------------------------------------------------------------------------

‘-----------------------------------------------------------------------------------------------

322 Borç Senetleri Reeskontu   157,09-TL

                               647 Reeskont Faiz Gelirleri        157,09-TL

‘----------------------------------------------------------------------------------------------

Dönem Başında işlemler terse çevrilerek hesaplar kapatılır.

‘-----------------------------------------------------------------------------------------------

122 Alacak Senetleri Reeskontu     183,75 -TL

647 Reeskont faiz Gelirleri    183,75-TL

‘-----------------------------------------------------------------------------------------------

‘-----------------------------------------------------------------------------------------------

657 Reeskont Faiz Giderleri   157,09-TL

                               322 Borç Senetleri Reeskontu        157,09-TL

‘----------------------------------------------------------------------------------------------

Borçlar

Kanun Ad            VERGİ USUL KANUNU

Madde No          285

Kapsam              

( 5228 sayılı Kanunun 59/1-c maddesiyle değişen ibare. Geçerlilik, 01.01.2004, Yürürlük; 31.07.2004 ) Borçlar mukayyet değerleriyle değerlenir. Mevduat veya kredi sözleşmelerine müstenit borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır.(*)

Vadesi gelmemiş olan senede bağlı borçlar değerleme günü kıymetine irca olunabilir. Bu takdirde senette faiz nispeti açıklanmışsa bu nispet, açıklanmamışsa Cumhuriyet Merkez Bankasının resmi iskonto haddinde bir faiz uygulanır.

Banka ve bankerler ile sigorta şirketleri borçlarını, Cumhuriyet Merkez Bankasına resmi iskonto haddi veya muamelelerinde uyguladıkları faiz haddiyle, değerleme günü kıymetine irca ederler.

(3239 sayılı Kanunun 22'nci maddesiyle eklenen fıkra) Alacak senetlerini değerleme gününün kıymetine irca eden mükellefler, borç senetlerini de aynı şekilde işleme tabi tutmak zorundadırlar.