Bu işlemler Banka, banker ve sigorta şirketlerinde mecburi
fakat diğer işletmeler için isteğe bağlıdır. SPK kanununa tabi şirketler ayrıca
Çekler için ve vadesi 3 aydan fazla senetsiz alacak ve borçları içinde reeskont
uygulamaları gerekir fakat bunlar Kanunen Kabul Edilmeyen Gider ve Matraha
ilave edilmeyen Gelirlerdir.
MALZEMELER:
- - TCMB İSKONTO ORANI : http://www.tcmb.gov.tr/ (Reeskont ve Faiz Oranları başlığı altında
bulabilirsiniz.)(Senet Üzerinde oran belirtildiyse bu oran baz alınacak!)
- -Alacak ve Borç Senetlerinin Tutarları ve Vadeye
Kalan Günleri
Örneğin : 35.000 TL lik bir Alacak Senedimiz var ve vadesine
20 gün var , ayrıca 20.000 TL’lik bir Borç Senedimiz ve vadesine 30 gün var.
(İskonto Oranının %9,50 olduğunu varsayalım.)
Formül = Anapara – ( Anapara / ( (Vadeye Kalan Gün/360) x
İskonto Oranı + 1)
Yukarıdaki formül basit iç iskonto formülüdür.
Alacak Senedinin
iskonto tutarı = 183,75-TL
Borç Senedinin İskonto tutarı = 157,09-TL
Muhasebe Kaydı aşağıdaki şekilde yapılacaktır.
Dönemsonu Reeskont Kaydı:
‘-----------------------------------------------------------------------------------------------
657 Reeskont
Faiz Giderleri 183,75 -TL
122 Alacak
Senetleri Reeskontu 183,75-TL
‘-----------------------------------------------------------------------------------------------
‘-----------------------------------------------------------------------------------------------
322 Borç
Senetleri Reeskontu 157,09-TL
647 Reeskont Faiz
Gelirleri 157,09-TL
‘----------------------------------------------------------------------------------------------
Dönem Başında işlemler terse çevrilerek hesaplar kapatılır.
‘-----------------------------------------------------------------------------------------------
122 Alacak
Senetleri Reeskontu 183,75 -TL
647 Reeskont faiz
Gelirleri 183,75-TL
‘-----------------------------------------------------------------------------------------------
‘-----------------------------------------------------------------------------------------------
657 Reeskont
Faiz Giderleri 157,09-TL
322 Borç
Senetleri Reeskontu 157,09-TL
‘----------------------------------------------------------------------------------------------
Borçlar
Kanun Ad VERGİ USUL KANUNU
Madde No 285
Kapsam
( 5228 sayılı Kanunun 59/1-c maddesiyle değişen ibare.
Geçerlilik, 01.01.2004, Yürürlük; 31.07.2004 ) Borçlar mukayyet değerleriyle
değerlenir. Mevduat veya kredi sözleşmelerine müstenit borçlar değerleme gününe
kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır.(*)
Vadesi gelmemiş olan
senede bağlı borçlar değerleme günü kıymetine irca olunabilir. Bu takdirde
senette faiz nispeti açıklanmışsa bu nispet, açıklanmamışsa Cumhuriyet Merkez
Bankasının resmi iskonto haddinde bir faiz uygulanır.
Banka ve bankerler
ile sigorta şirketleri borçlarını, Cumhuriyet Merkez Bankasına resmi iskonto
haddi veya muamelelerinde uyguladıkları faiz haddiyle, değerleme günü kıymetine
irca ederler.
(3239 sayılı Kanunun 22'nci maddesiyle eklenen fıkra) Alacak
senetlerini değerleme gününün kıymetine irca eden mükellefler, borç senetlerini
de aynı şekilde işleme tabi tutmak zorundadırlar.
